Moms i Indien: Alt du bør vide om Goods and Services Tax (GST)
Goods and Services Tax (GST, skatter for varer og tjenester) er Indiens form for moms, og alle, der driver forretning i landet, vil på et tidspunkt skulle forholde sig til denne afgift. GST blev indført i 2017 for at gøre det komplekse skattesystem mere gennemsigtigt. Selvom GST har lettet det at drive forretning i Indien, kan det stadig være udfordrende for internationale virksomheder, der vil etablere sig i landet. I denne artikel forklarer vi, hvordan skatten fungerer, og hvad udenlandske virksomheder kan forvente.
Det gamle skattesystem før GST i Indien bestod af flere indirekte skatter, punktafgifter og tillægsafgifter, som ikke kun blev opkrævet på nationalt niveau, men også på delstats- og kommunalt niveau. Moms (VAT) var en væsentlig skat i de indiske delstater, men der var ingen ensartet national sats. Hver delstat fastsatte selv momsen for et produkt, hvilket førte til meget administrativt besvær for virksomhederne. Derudover skulle virksomheder betale en Central State Tax (CST) til centralregeringen for salg på tværs af stater, hvilket yderligere fremhævede fragmenteringen i det gamle system.
De mange forskellige skatter skabte en kaskadeeffekt og gjorde det lettere at unddrage sig skat, og det fremmede korruptionen. Som resultat mistede de indiske skattemyndigheder betydelige indtægter, og der var derfor et presserende behov for reform.
Én centraliseret omsætningsskat
Med indførelsen af Goods and Services Tax i Indien i 2017 blev der introduceret en samlet moms i hele Indien. Alle skatter pr. produkttype blev centraliseret og pålægges nu på nationalt niveau fra New Delhi. Skattesystemet er opdelt i fem satser, fra 0 % til 28 %, som omfatter 1211 kategorier af varer og tjenester. Under GST-systemet pålægges skat på hvert trin, når der tilføjes værdi til et produkt, og et salg finder sted, indtil det endelige salg til forbrugeren. Et forenklet eksempel illustrerer denne proces:
Skatten beregnes kun på den værdi, der tilføjes ved hvert trin, og ikke på produktets samlede værdi. For småkager ville det se sådan ud:
GST er også en destinationsbaseret skat. Dette betyder, at hvis et produkt fremstilles i Andhra Pradesh og sælges i Karnataka, tilfalder skatteindtægterne Karnataka – en stor forbedring i forhold til tidligere, hvor der skulle betales skat til flere instanser undervejs.
Fordele ved Goods and Services Tax (GST)
Fordelene ved en centraliseret moms i Indien er mange:
- Først og fremmest forenkler GST det tidligere komplekse indiske skattesystem betydeligt.
- GST muliggør desuden, at Indien kan fungere som et reelt indre marked, hvor varer kan bevæge sig frit mellem stater. Dette gør det muligt for virksomheder at centralisere deres distribution fra ét lager uden at skulle oprette separate enheder i hver stat.
- Desuden gør GST det vanskeligere at unddrage sig skat, hvilket øger statens skatteindtægter.
- Samlet set fører disse fordele til positive makroøkonomiske effekter: det bliver lettere at drive forretning i Indien, investeringerne – både indenlandske og udenlandske – stiger, den indiske regering får flere midler til investeringer, og den økonomiske vækst accelererer.
Ulemper ved GST i Indien
På trods af GST’s mange fordele er det ikke et perfekt system, da der stadig eksisterer 38 forskellige skattesystemer:
- en separat GST for hver af de 29 delstater (SGST)
- en GST for de syv unionsterritorier (UTGST)
- en føderal GST (CGST)
- og en integreret GST (IGST) for leverancer mellem stater.
Selvom GST burde eliminere kaskadeeffekten og dermed reducere priserne på produkter, er nogle varer – som shampoo og deodorant – faktisk blevet dyrere, da de nu er underlagt en højere skattesats.
Hvad betyder GST for internationale virksomheder i Indien?
Internationale virksomheder, der ønsker at etablere en filial, joint venture eller anden type salgsorganisation i Indien, skal håndtere GST. For at betale denne skat kræves et PAN-nummer, og virksomheden skal registreres på GST-portalen, hvor man modtager en unik GSTIN-kode. Skatteformularer skal indsendes og betales månedligt via portalen.
Virksomheder, der kun eksporterer til Indien, har næsten ingen direkte berøring med Goods and Services Tax i Indien. Men det er vigtigt at forstå, hvordan GST påvirker den indiske distributør eller importør, man samarbejder med. Ligesom i Danmark er moms i Indien også en væsentlig faktor. GST er en af de vigtigste skatter i Indien sammen med selskabsskat, Minimum Alternative Tax (MAT), Dividend Distribution Tax (DDT), toldafgifter og punktafgifter. Vores gratis guide til CFO’er i Indien giver indsigt i, hvordan disse skatter fungerer.
